Исследование затрат на добычу нефти НГДУ Быстринскнефть

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования - самим предприятием. Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости - основополагающего признака рыночного хозрасчета. Себестоимость - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Задачами анализа себестоимости продукции являются: оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат; установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости; определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых; анализ себестоимости отдельных видов продукции; выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Целью данной курсовой работы является выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов для разработки мероприятий по снижению затрат на предприятии и увеличения прибыли.

Объект исследования: НГДУ «Быстринскнефть».

Период исследования: 2009-2010 г.г.

Глава 1. Аналитический обзор литературных источников по управлению затратами на предприятии

Автор книги «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности, Н.А. Русак, пишет что, при планировании и анализе экономии от снижения себестоимости продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов: повышение технического уровня производства; улучшение организации производства и труда; изменение объема, структуры и размещения производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства. Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос: продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене, с ориентацией на состоятельного покупателя с индивидуальными запросами или продавать много изделий, ориентированных на массового покупателя, по относительно низкой цене. Второй путь требует решения проблемы снижения расходов и себестоимости продукции; для этого необходим анализ поведения расходов. По этому признаку все расходы подразделяются на переменные (пропорционально изменяющиеся с объемом продукции), полупеременные, полупостоянные (остающиеся постоянными до определенных пределов роста объема продукции) и постоянные (неизменные в рамках отчетного периода). Все четыре группы расходов в бухгалтерии подразделяются на условно-переменные и постоянные. Постоянные расходы связаны со способностью хозяйствовать, то есть показывают эффективность управления. К этим расходам относятся затраты по инвестиции (амортизация), оплата руководства, расходы на выработку экономической политики (реклама, научные разработки и продукция.).

Шеремет А.Д., в своем справочнике финансиста предприятия упоминает о том, что при анализе взаимосвязи расходов, объема продукции и прибыли вычисляют точку преломления убытков и прибыли или порог рентабельности. Эта точка характеризует продажную выручку, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли. Особой задачей экономического анализа в современных условиях является исследование коммерческого риска. Коммерческий риск в условиях рыночной экономики - категория объективная, доставляющая массу хлопот предпринимателям, ведущим хозяйственно-финансовую деятельность при любой форме собственности.

С точки зрения Бройде И.М., преодолеть возникающие трудности с наименьшим риском можно при двух условиях: 1) с помощью организации тщательного анализа живого и овеществленного труда, регулярного учета, контроля и анализа себестоимости в процессе производства и реализации продукции; 2) кардинальная перестройка анализа потребительского спроса в условиях либерализации цен. Первостепенная роль принадлежит производственной и торговой калькуляции. Пока действующая практика свободного ценообразования меньше всего опирается на точные калькуляционные расчеты в промышленности, сельском хозяйстве и торговле. Наблюдается ценовой беспредел, свободная «накрутка» цен во многом порождаются крайним ослаблением, а порой и полным отсутствием контроля и анализа со стороны общества за процессом ценообразования. Снижение себестоимости имеет большое народнохозяйственное значение, так как не только способствует образованию прибыли на предприятии, но и должно влиять на снижение цен на продукцию. Следовательно, снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение национального дохода, повышает темп расширенного воспроизводства.

По мнению автора Ковалева В.В. книги « Управление затратами на предприятии», анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Глава 2. Характеристика действующей на предприятии системы планирования учета и контроля затрат

Предприятие НГДУ «Быстринскнефть» в своей деятельности руководствуется настоящим Положением и Уставом Общества, законодательными и подзаконными актами Российской Федерации, нормативными документами Общества, местных органов управления и заключенными договорами.

Взаимоотношения НГДУ «Быстринскнефть» строятся на основе административного подчинения в соответствии с настоящим Положением и Уставом Общества. Акты органов управления Общества являются обязательными для руководства и персонала НГДУ «Быстринскнефть». Производственно-хозяйственная деятельность предприятия строится на принципах внутреннего хозяйственного расчета. НГДУ «Быстринскнефть» создано на неопределенный срок. Структура НГДУ «Быстринскнефть» определяется Обществом.

НГДУ «Быстринскнефть» является структурной единицей и не является юридическим лицом, выступает в гражданском обороте от имени, по поручению и под ответственностью Общества. Действует на основании доверенности, выдаваемой Обществом. Юридические действия НГДУ создают права и обязанности для Общества.

НГДУ «Быстринскнефть» обладает закрепленным имуществом, принадлежащим Обществу, и имеет отдельный бухгалтерский баланс; имеет счет, который открывается по ходатайству Общества, через который УВСИНГ совершает расчетные безналичные и кассовые операции.

НГДУ «Быстринскнефть» имеет печать, со своим наименованием и наименованием Общества, а также угловой штамп и фирменные бланки с указанием своей принадлежности Обществу.

НГДУ «Быстринскнефть» вправе от имени Общества предъявлять и рассматривать претензии, предъявлять иски и участвовать в арбитражном и судебном процессах по спорам, возникающим при участии НГДУ «Быстринскнефть» в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

НГДУ «Быстринскнефть» занимается добычей нефти. Основные технико-экономические показатели деятельности управления представлены в Приложении 1.

Анализ себестоимости обеспечения газа в НГДУ «Быстринскнефть» следует начинать с общей оценки транспортировки газа по сравнению с предыдущим годом. В таблице 1 приведен анализ производства продукции по НГДУ «Быстринскнефть».

Таблица 1

Анализ транспортировки газа по НГДУ «Быстринскнефть»

Показатель	Ед. измер.	2009 г.	2010 г.	Отклонение
				абсолют.	относит. (%)
Объем добычи нефти	тыс. т	3118,3	3237,3	118,75	3,81

Далее рассмотрим изменение себестоимости по сравнению с предыдущим годом. В таблице 2. приведен анализ сметы затрат на производство.

Таблица 2

Анализ сметы затрат на производство по НГДУ «Быстринскнефть»

Наименование затрат	2009 год	2010 год	Отклонение
			Абсолютн.	Относит. (%)
1	2	3	4	5
1. Сырье и основные материалы	46518000	45542000	-976000	-2,10
2. Вспомогательные материалы	27007261	34473552	7466291	27,64
3. Потери нефти	3388156	4368162	980006	28,92
4. Топливо	10643880	14036160	3392280	31,87
5. Энергия	86457582	113329318	26871736	31,08
Итого материальных затрат	127543397	166252734	38709337	30,35
6. Фонд оплаты труда	94237343	135776155	41538812	44,08
7. Отчисления на социальное страхование	30987172	42089294	11102122	35,83
8. Амортизация основных фондов	295757159	317881773	221246614	7,48
9. Прочие расходы	321828069	369037106	47209037	14,67
Итого затрат на производство	870353140	1031037062	160683922	18,46
10. Затраты на работы и услуги, не входящие в валовую продукцию	146326288	171667765	25341477	17,32
11. Прирост (+) или уме-ньшение (-) остатка по счету «Расходы будущих периодов»	3946461	-42374027	-46320488	-973,72
Производственная себестоимость валовой продукции:	727973313	816995270	89021957	12,23
12.Внутрипроизводствен-ный оборот	6199154	8687162	2488008	40,13
Производственная себестоимость товарной продукции	721774159	808308108	86533949	11,99
13. Внутрипроизвод-ственные расходы	6438890	6383673	-55217	-0,86
Полная себестоимость товарной продукции	728213049	814691781	86478732	11,87
Себестоимость 1 ед. нефти	233,53	251,68	18,15	7,6

Как видно из таблицы 2, себестоимость в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 18 рублей (или на 7,6 %). Увеличение произошло по всем элементам затрат, кроме статей «Сырье и основные материалы», «Внепроизводственные расходы», «Расходы будущих периодов». Так по статье «Вспомогательные материалы» расходы увеличились на 7466291 рубль (или на 27,64 %), «Потери нефти» - на 980006 рублей (28,92 %), «Топливо» - на 3392280 рублей (31,87 %), «Энергия» - на 26871736 рублей (31,08 %), «ФОТ» - на 41538812 рубля (44,08 %), «Отчисления на социальное страхование» - на 11102122 рубля (35,83 %), «Амортизация основных фондов» - на 22124614 рублей (7,48 %), «Прочие расходы» - на 47209037 рублей (14,67 %).

В результате полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 86478732 рубля (или на 11,87 %), что привело к увеличению себестоимость 1ед. нефти. На увеличение полной себестоимость отчасти повлияло увеличение обеспечения нефти (на 118,75 тыс. р. или на 3,81 %). В результате, это помогло снизить увеличение себестоимости 1 ед. нефти до 7,6 %.

Далее проанализируем изменение калькуляции транспортировки нефти. Анализ приведен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ калькуляции добычи нефти по НГДУ «Быстринскнефть»

Наименование статей калькуляции	2009 год	2010 год	Отклонения
			Абсолют.	Относит. (%)
1	2	3	4	5
1. Расходы на энергию по транспортировке нефти	50876290	64648731	13772441	27,07
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт	143372044	179996784	36624740	25,54
3. Основная зарплата производственных рабочих	2078662	398339	119677	53,86
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих	302639	2049313	1746674	577,15
5. Отчисление на социальное страхование	762617	1224902	462285	60,62
6. Амортизация нефтепроводов	133579994	137336454	3756460	2,81
7. Расходы по транспортировке нефти	52581520	66268051	13686531	26,03
8. Расходы по технологической подготовке нефти	28448062	48425696	19977634	70,22
9. Расходы на подготовку и освоение производства	-	-	-	-
10. Расходы на содержание и эксплуатацию производства	230366406	178942638	-51423768	-22,32
11. Цеховые расходы	31230632	38534354	7303722	23,39
12. Общехозяйственные расходы	60817337	102753682	41936345	68,95
Производственная себестоимость валовой продукции	734416203	82337894	88962741	12,11
13. Расходы на собственные нужды	6203154	8687163	2488008	40,13
Полная себестоимость товарной продукции	728213049	814691781	86478732	11,87

Анализируя таблицу 3 видим, что себестоимость увеличилась по всем статьям калькуляции за исключением «Расходов на содержание и эксплуатацию оборудования» (расходы по этой статье уменьшились на 51423768 рублей или на 22,32 %). Так затраты по статье «Расходы на энергию по транспортировке нефти» увеличились на 13772441 рубль (или на 27,07 %), «Расходы по искусственному воздействию на пласт» - на 36624740 рублей (25,54 %), «Основная зарплата производственных рабочих» - 1119677 рублей (53,86 %), «Дополнительная зарплата производственных рабочих» - на 1746674 рубля (577,15%), «Отчисления на социальное страхование» - на 462285 рублей (60,62 %), «Амортизация нефтепроводов» - на 3756460 рублей (2,81 %), «Расходы по транспортировке нефти» - на 13686531 рубль (26,03 %), «Расходы по технологической подготовке нефти» - на 19977634 рубля (70,22 %), «Цеховые расходы» - на 7303722 рубля (23,39 %), «Общехозяйственные расходы» - на 41936345 рублей (68,95 %).

Далее рассмотрим структуру себестоимости по элементам затрат и статьям калькуляции. Анализ представлен в таблицах 4 и 5.

Таблица 4

Структура себестоимости добычи нефти по элементам затрат по НГДУ «Быстринскнефть»

Элементы затрат	2009 год		2010 год
	Сумма (руб.)	Структура (%)	Сумма (руб.)	Структура (%)
1. Сырье и основные материалы	46518	0,01	45542	0,01
2. Вспомогательные материалы	27007261	3,10	34473552	3,34
3. Потери нефти	3388156	0,39	4368162	0,42
4. Топливо	10643880	1,22	14036160	1,36
5. Энергия	86457582	9,93	113329318	10,99
Итого материальных затрат	127543397	14,65	166252734	16,12
6. Фонд оплаты труда	94237343	10,83	135776155