Исследование затрат на добычу нефти НГДУ Быстринскнефть
Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования - самим предприятием. Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости - основополагающего признака рыночного хозрасчета. Себестоимость - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.
Задачами анализа себестоимости продукции являются: оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат; установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости; определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых; анализ себестоимости отдельных видов продукции; выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Целью данной курсовой работы является выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов для разработки мероприятий по снижению затрат на предприятии и увеличения прибыли.
Объект исследования: НГДУ «Быстринскнефть».
Период исследования: 2009-2010 г.г.
Глава 1. Аналитический обзор литературных источников по управлению затратами на предприятии
Автор книги «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности, Н.А. Русак, пишет что, при планировании и анализе экономии от снижения себестоимости продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов: повышение технического уровня производства; улучшение организации производства и труда; изменение объема, структуры и размещения производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства. Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос: продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене, с ориентацией на состоятельного покупателя с индивидуальными запросами или продавать много изделий, ориентированных на массового покупателя, по относительно низкой цене. Второй путь требует решения проблемы снижения расходов и себестоимости продукции; для этого необходим анализ поведения расходов. По этому признаку все расходы подразделяются на переменные (пропорционально изменяющиеся с объемом продукции), полупеременные, полупостоянные (остающиеся постоянными до определенных пределов роста объема продукции) и постоянные (неизменные в рамках отчетного периода). Все четыре группы расходов в бухгалтерии подразделяются на условно-переменные и постоянные. Постоянные расходы связаны со способностью хозяйствовать, то есть показывают эффективность управления. К этим расходам относятся затраты по инвестиции (амортизация), оплата руководства, расходы на выработку экономической политики (реклама, научные разработки и продукция.).
Шеремет А.Д., в своем справочнике финансиста предприятия упоминает о том, что при анализе взаимосвязи расходов, объема продукции и прибыли вычисляют точку преломления убытков и прибыли или порог рентабельности. Эта точка характеризует продажную выручку, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли. Особой задачей экономического анализа в современных условиях является исследование коммерческого риска. Коммерческий риск в условиях рыночной экономики - категория объективная, доставляющая массу хлопот предпринимателям, ведущим хозяйственно-финансовую деятельность при любой форме собственности.
С точки зрения Бройде И.М., преодолеть возникающие трудности с наименьшим риском можно при двух условиях: 1) с помощью организации тщательного анализа живого и овеществленного труда, регулярного учета, контроля и анализа себестоимости в процессе производства и реализации продукции; 2) кардинальная перестройка анализа потребительского спроса в условиях либерализации цен. Первостепенная роль принадлежит производственной и торговой калькуляции. Пока действующая практика свободного ценообразования меньше всего опирается на точные калькуляционные расчеты в промышленности, сельском хозяйстве и торговле. Наблюдается ценовой беспредел, свободная «накрутка» цен во многом порождаются крайним ослаблением, а порой и полным отсутствием контроля и анализа со стороны общества за процессом ценообразования. Снижение себестоимости имеет большое народнохозяйственное значение, так как не только способствует образованию прибыли на предприятии, но и должно влиять на снижение цен на продукцию. Следовательно, снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение национального дохода, повышает темп расширенного воспроизводства.
По мнению автора Ковалева В.В. книги « Управление затратами на предприятии», анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.
Глава 2. Характеристика действующей на предприятии системы планирования учета и контроля затрат
Предприятие НГДУ «Быстринскнефть» в своей деятельности руководствуется настоящим Положением и Уставом Общества, законодательными и подзаконными актами Российской Федерации, нормативными документами Общества, местных органов управления и заключенными договорами.
Взаимоотношения НГДУ «Быстринскнефть» строятся на основе административного подчинения в соответствии с настоящим Положением и Уставом Общества. Акты органов управления Общества являются обязательными для руководства и персонала НГДУ «Быстринскнефть». Производственно-хозяйственная деятельность предприятия строится на принципах внутреннего хозяйственного расчета. НГДУ «Быстринскнефть» создано на неопределенный срок. Структура НГДУ «Быстринскнефть» определяется Обществом.
НГДУ «Быстринскнефть» является структурной единицей и не является юридическим лицом, выступает в гражданском обороте от имени, по поручению и под ответственностью Общества. Действует на основании доверенности, выдаваемой Обществом. Юридические действия НГДУ создают права и обязанности для Общества.
НГДУ «Быстринскнефть» обладает закрепленным имуществом, принадлежащим Обществу, и имеет отдельный бухгалтерский баланс; имеет счет, который открывается по ходатайству Общества, через который УВСИНГ совершает расчетные безналичные и кассовые операции.
НГДУ «Быстринскнефть» имеет печать, со своим наименованием и наименованием Общества, а также угловой штамп и фирменные бланки с указанием своей принадлежности Обществу.
НГДУ «Быстринскнефть» вправе от имени Общества предъявлять и рассматривать претензии, предъявлять иски и участвовать в арбитражном и судебном процессах по спорам, возникающим при участии НГДУ «Быстринскнефть» в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
НГДУ «Быстринскнефть» занимается добычей нефти. Основные технико-экономические показатели деятельности управления представлены в Приложении 1.
Анализ себестоимости обеспечения газа в НГДУ «Быстринскнефть» следует начинать с общей оценки транспортировки газа по сравнению с предыдущим годом. В таблице 1 приведен анализ производства продукции по НГДУ «Быстринскнефть».
Таблица 1
Анализ транспортировки газа по НГДУ «Быстринскнефть»
Показатель |
Ед. измер. |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение |
|
абсолют. |
относит. (%) |
||||
Объем добычи нефти |
тыс. т |
3118,3 |
3237,3 |
118,75 |
3,81 |
Далее рассмотрим изменение себестоимости по сравнению с предыдущим годом. В таблице 2. приведен анализ сметы затрат на производство.
Таблица 2
Анализ сметы затрат на производство по НГДУ «Быстринскнефть»
Наименование затрат |
2009 год |
2010 год |
Отклонение |
|
Абсолютн. |
Относит. (%) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Сырье и основные материалы |
46518000 |
45542000 |
-976000 |
-2,10 |
2. Вспомогательные материалы |
27007261 |
34473552 |
7466291 |
27,64 |
3. Потери нефти |
3388156 |
4368162 |
980006 |
28,92 |
4. Топливо |
10643880 |
14036160 |
3392280 |
31,87 |
5. Энергия |
86457582 |
113329318 |
26871736 |
31,08 |
Итого материальных затрат |
127543397 |
166252734 |
38709337 |
30,35 |
6. Фонд оплаты труда |
94237343 |
135776155 |
41538812 |
44,08 |
7. Отчисления на социальное страхование |
30987172 |
42089294 |
11102122 |
35,83 |
8. Амортизация основных фондов |
295757159 |
317881773 |
221246614 |
7,48 |
9. Прочие расходы |
321828069 |
369037106 |
47209037 |
14,67 |
Итого затрат на производство |
870353140 |
1031037062 |
160683922 |
18,46 |
10. Затраты на работы и услуги, не входящие в валовую продукцию |
146326288 |
171667765 |
25341477 |
17,32 |
11. Прирост (+) или уме-ньшение (-) остатка по счету «Расходы будущих периодов» |
3946461 |
-42374027 |
-46320488 |
-973,72 |
Производственная себестоимость валовой продукции: |
727973313 |
816995270 |
89021957 |
12,23 |
12.Внутрипроизводствен-ный оборот |
6199154 |
8687162 |
2488008 |
40,13 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
721774159 |
808308108 |
86533949 |
11,99 |
13. Внутрипроизвод-ственные расходы |
6438890 |
6383673 |
-55217 |
-0,86 |
Полная себестоимость товарной продукции |
728213049 |
814691781 |
86478732 |
11,87 |
Себестоимость 1 ед. нефти |
233,53 |
251,68 |
18,15 |
7,6 |
Как видно из таблицы 2, себестоимость в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 18 рублей (или на 7,6 %). Увеличение произошло по всем элементам затрат, кроме статей «Сырье и основные материалы», «Внепроизводственные расходы», «Расходы будущих периодов». Так по статье «Вспомогательные материалы» расходы увеличились на 7466291 рубль (или на 27,64 %), «Потери нефти» - на 980006 рублей (28,92 %), «Топливо» - на 3392280 рублей (31,87 %), «Энергия» - на 26871736 рублей (31,08 %), «ФОТ» - на 41538812 рубля (44,08 %), «Отчисления на социальное страхование» - на 11102122 рубля (35,83 %), «Амортизация основных фондов» - на 22124614 рублей (7,48 %), «Прочие расходы» - на 47209037 рублей (14,67 %).
В результате полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 86478732 рубля (или на 11,87 %), что привело к увеличению себестоимость 1ед. нефти. На увеличение полной себестоимость отчасти повлияло увеличение обеспечения нефти (на 118,75 тыс. р. или на 3,81 %). В результате, это помогло снизить увеличение себестоимости 1 ед. нефти до 7,6 %.
Далее проанализируем изменение калькуляции транспортировки нефти. Анализ приведен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ калькуляции добычи нефти по НГДУ «Быстринскнефть»
Наименование статей калькуляции |
2009 год |
2010 год |
Отклонения |
|
Абсолют. |
Относит. (%) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Расходы на энергию по транспортировке нефти |
50876290 |
64648731 |
13772441 |
27,07 |
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт |
143372044 |
179996784 |
36624740 |
25,54 |
3. Основная зарплата производственных рабочих |
2078662 |
398339 |
119677 |
53,86 |
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих |
302639 |
2049313 |
1746674 |
577,15 |
5. Отчисление на социальное страхование |
762617 |
1224902 |
462285 |
60,62 |
6. Амортизация нефтепроводов |
133579994 |
137336454 |
3756460 |
2,81 |
7. Расходы по транспортировке нефти |
52581520 |
66268051 |
13686531 |
26,03 |
8. Расходы по технологической подготовке нефти |
28448062 |
48425696 |
19977634 |
70,22 |
9. Расходы на подготовку и освоение производства |
- |
- |
- |
- |
10. Расходы на содержание и эксплуатацию производства |
230366406 |
178942638 |
-51423768 |
-22,32 |
11. Цеховые расходы |
31230632 |
38534354 |
7303722 |
23,39 |
12. Общехозяйственные расходы |
60817337 |
102753682 |
41936345 |
68,95 |
Производственная себестоимость валовой продукции |
734416203 |
82337894 |
88962741 |
12,11 |
13. Расходы на собственные нужды |
6203154 |
8687163 |
2488008 |
40,13 |
Полная себестоимость товарной продукции |
728213049 |
814691781 |
86478732 |
11,87 |
Анализируя таблицу 3 видим, что себестоимость увеличилась по всем статьям калькуляции за исключением «Расходов на содержание и эксплуатацию оборудования» (расходы по этой статье уменьшились на 51423768 рублей или на 22,32 %). Так затраты по статье «Расходы на энергию по транспортировке нефти» увеличились на 13772441 рубль (или на 27,07 %), «Расходы по искусственному воздействию на пласт» - на 36624740 рублей (25,54 %), «Основная зарплата производственных рабочих» - 1119677 рублей (53,86 %), «Дополнительная зарплата производственных рабочих» - на 1746674 рубля (577,15%), «Отчисления на социальное страхование» - на 462285 рублей (60,62 %), «Амортизация нефтепроводов» - на 3756460 рублей (2,81 %), «Расходы по транспортировке нефти» - на 13686531 рубль (26,03 %), «Расходы по технологической подготовке нефти» - на 19977634 рубля (70,22 %), «Цеховые расходы» - на 7303722 рубля (23,39 %), «Общехозяйственные расходы» - на 41936345 рублей (68,95 %).
Далее рассмотрим структуру себестоимости по элементам затрат и статьям калькуляции. Анализ представлен в таблицах 4 и 5.
Таблица 4
Структура себестоимости добычи нефти по элементам затрат по НГДУ «Быстринскнефть»
Элементы затрат |
2009 год |
2010 год |
||
Сумма (руб.) |
Структура (%) |
Сумма (руб.) |
Структура (%) |
|
1. Сырье и основные материалы |
46518 |
0,01 |
45542 |
0,01 |
2. Вспомогательные материалы |
27007261 |
3,10 |
34473552 |
3,34 |
3. Потери нефти |
3388156 |
0,39 |
4368162 |
0,42 |
4. Топливо |
10643880 |
1,22 |
14036160 |
1,36 |
5. Энергия |
86457582 |
9,93 |
113329318 |
10,99 |
Итого материальных затрат |
127543397 |
14,65 |
166252734 |
16,12 |
6. Фонд оплаты труда |
94237343 |
10,83 |
135776155 |