Исследование затрат на добычу нефти НГДУ Быстринскнефть

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования - самим предприятием. Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости - основополагающего признака рыночного хозрасчета. Себестоимость - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Задачами анализа себестоимости продукции являются: оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат; установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости; определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых; анализ себестоимости отдельных видов продукции; выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Целью данной курсовой работы является выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов для разработки мероприятий по снижению затрат на предприятии и увеличения прибыли.

Объект исследования: НГДУ «Быстринскнефть».

Период исследования: 2009-2010 г.г.

Глава 1. Аналитический обзор литературных источников по управлению затратами на предприятии

Автор книги «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности, Н.А. Русак, пишет что, при планировании и анализе экономии от снижения себестоимости продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов: повышение технического уровня производства; улучшение организации производства и труда; изменение объема, структуры и размещения производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства. Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос: продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене, с ориентацией на состоятельного покупателя с индивидуальными запросами или продавать много изделий, ориентированных на массового покупателя, по относительно низкой цене. Второй путь требует решения проблемы снижения расходов и себестоимости продукции; для этого необходим анализ поведения расходов. По этому признаку все расходы подразделяются на переменные (пропорционально изменяющиеся с объемом продукции), полупеременные, полупостоянные (остающиеся постоянными до определенных пределов роста объема продукции) и постоянные (неизменные в рамках отчетного периода). Все четыре группы расходов в бухгалтерии подразделяются на условно-переменные и постоянные. Постоянные расходы связаны со способностью хозяйствовать, то есть показывают эффективность управления. К этим расходам относятся затраты по инвестиции (амортизация), оплата руководства, расходы на выработку экономической политики (реклама, научные разработки и продукция.).

Шеремет А.Д., в своем справочнике финансиста предприятия упоминает о том, что при анализе взаимосвязи расходов, объема продукции и прибыли вычисляют точку преломления убытков и прибыли или порог рентабельности. Эта точка характеризует продажную выручку, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли. Особой задачей экономического анализа в современных условиях является исследование коммерческого риска. Коммерческий риск в условиях рыночной экономики - категория объективная, доставляющая массу хлопот предпринимателям, ведущим хозяйственно-финансовую деятельность при любой форме собственности.

С точки зрения Бройде И.М., преодолеть возникающие трудности с наименьшим риском можно при двух условиях: 1) с помощью организации тщательного анализа живого и овеществленного труда, регулярного учета, контроля и анализа себестоимости в процессе производства и реализации продукции; 2) кардинальная перестройка анализа потребительского спроса в условиях либерализации цен. Первостепенная роль принадлежит производственной и торговой калькуляции. Пока действующая практика свободного ценообразования меньше всего опирается на точные калькуляционные расчеты в промышленности, сельском хозяйстве и торговле. Наблюдается ценовой беспредел, свободная «накрутка» цен во многом порождаются крайним ослаблением, а порой и полным отсутствием контроля и анализа со стороны общества за процессом ценообразования. Снижение себестоимости имеет большое народнохозяйственное значение, так как не только способствует образованию прибыли на предприятии, но и должно влиять на снижение цен на продукцию. Следовательно, снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение национального дохода, повышает темп расширенного воспроизводства.

По мнению автора Ковалева В.В. книги « Управление затратами на предприятии», анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Глава 2. Характеристика действующей на предприятии системы планирования учета и контроля затрат

Предприятие НГДУ «Быстринскнефть» в своей деятельности руководствуется настоящим Положением и Уставом Общества, законодательными и подзаконными актами Российской Федерации, нормативными документами Общества, местных органов управления и заключенными договорами.

Взаимоотношения НГДУ «Быстринскнефть» строятся на основе административного подчинения в соответствии с настоящим Положением и Уставом Общества. Акты органов управления Общества являются обязательными для руководства и персонала НГДУ «Быстринскнефть». Производственно-хозяйственная деятельность предприятия строится на принципах внутреннего хозяйственного расчета. НГДУ «Быстринскнефть» создано на неопределенный срок. Структура НГДУ «Быстринскнефть» определяется Обществом.

НГДУ «Быстринскнефть» является структурной единицей и не является юридическим лицом, выступает в гражданском обороте от имени, по поручению и под ответственностью Общества. Действует на основании доверенности, выдаваемой Обществом. Юридические действия НГДУ создают права и обязанности для Общества.

НГДУ «Быстринскнефть» обладает закрепленным имуществом, принадлежащим Обществу, и имеет отдельный бухгалтерский баланс; имеет счет, который открывается по ходатайству Общества, через который УВСИНГ совершает расчетные безналичные и кассовые операции.

НГДУ «Быстринскнефть» имеет печать, со своим наименованием и наименованием Общества, а также угловой штамп и фирменные бланки с указанием своей принадлежности Обществу.

НГДУ «Быстринскнефть» вправе от имени Общества предъявлять и рассматривать претензии, предъявлять иски и участвовать в арбитражном и судебном процессах по спорам, возникающим при участии НГДУ «Быстринскнефть» в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

НГДУ «Быстринскнефть» занимается добычей нефти. Основные технико-экономические показатели деятельности управления представлены в Приложении 1.

Анализ себестоимости обеспечения газа в НГДУ «Быстринскнефть» следует начинать с общей оценки транспортировки газа по сравнению с предыдущим годом. В таблице 1 приведен анализ производства продукции по НГДУ «Быстринскнефть».

Таблица 1

Анализ транспортировки газа по НГДУ «Быстринскнефть»

Показатель

Ед. измер.

2009 г.

2010 г.

Отклонение

абсолют.

относит. (%)

Объем добычи нефти

тыс. т

3118,3

3237,3

118,75

3,81

Далее рассмотрим изменение себестоимости по сравнению с предыдущим годом. В таблице 2. приведен анализ сметы затрат на производство.

Таблица 2

Анализ сметы затрат на производство по НГДУ «Быстринскнефть»

Наименование затрат

2009 год

2010 год

Отклонение

Абсолютн.

Относит. (%)

1

2

3

4

5

1. Сырье и основные материалы

46518000

45542000

-976000

-2,10

2. Вспомогательные материалы

27007261

34473552

7466291

27,64

3. Потери нефти

3388156

4368162

980006

28,92

4. Топливо

10643880

14036160

3392280

31,87

5. Энергия

86457582

113329318

26871736

31,08

Итого материальных затрат

127543397

166252734

38709337

30,35

6. Фонд оплаты труда

94237343

135776155

41538812

44,08

7. Отчисления на социальное страхование

30987172

42089294

11102122

35,83

8. Амортизация основных фондов

295757159

317881773

221246614

7,48

9. Прочие расходы

321828069

369037106

47209037

14,67

Итого затрат на производство

870353140

1031037062

160683922

18,46

10. Затраты на работы и услуги, не входящие в валовую продукцию

146326288

171667765

25341477

17,32

11. Прирост (+) или уме-ньшение (-) остатка по счету «Расходы будущих периодов»

3946461

-42374027

-46320488

-973,72

Производственная себестоимость валовой продукции:

727973313

816995270

89021957

12,23

12.Внутрипроизводствен-ный оборот

6199154

8687162

2488008

40,13

Производственная себестоимость товарной продукции

721774159

808308108

86533949

11,99

13. Внутрипроизвод-ственные расходы

6438890

6383673

-55217

-0,86

Полная себестоимость товарной продукции

728213049

814691781

86478732

11,87

Себестоимость 1 ед. нефти

233,53

251,68

18,15

7,6

Как видно из таблицы 2, себестоимость в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 18 рублей (или на 7,6 %). Увеличение произошло по всем элементам затрат, кроме статей «Сырье и основные материалы», «Внепроизводственные расходы», «Расходы будущих периодов». Так по статье «Вспомогательные материалы» расходы увеличились на 7466291 рубль (или на 27,64 %), «Потери нефти» - на 980006 рублей (28,92 %), «Топливо» - на 3392280 рублей (31,87 %), «Энергия» - на 26871736 рублей (31,08 %), «ФОТ» - на 41538812 рубля (44,08 %), «Отчисления на социальное страхование» - на 11102122 рубля (35,83 %), «Амортизация основных фондов» - на 22124614 рублей (7,48 %), «Прочие расходы» - на 47209037 рублей (14,67 %).

В результате полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 86478732 рубля (или на 11,87 %), что привело к увеличению себестоимость 1ед. нефти. На увеличение полной себестоимость отчасти повлияло увеличение обеспечения нефти (на 118,75 тыс. р. или на 3,81 %). В результате, это помогло снизить увеличение себестоимости 1 ед. нефти до 7,6 %.

Далее проанализируем изменение калькуляции транспортировки нефти. Анализ приведен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ калькуляции добычи нефти по НГДУ «Быстринскнефть»

Наименование статей калькуляции

2009 год

2010 год

Отклонения

Абсолют.

Относит. (%)

1

2

3

4

5

1. Расходы на энергию по транспортировке нефти

50876290

64648731

13772441

27,07

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт

143372044

179996784

36624740

25,54

3. Основная зарплата производственных рабочих

2078662

398339

119677

53,86

4. Дополнительная зарплата производственных рабочих

302639

2049313

1746674

577,15

5. Отчисление на социальное страхование

762617

1224902

462285

60,62

6. Амортизация нефтепроводов

133579994

137336454

3756460

2,81

7. Расходы по транспортировке нефти

52581520

66268051

13686531

26,03

8. Расходы по технологической подготовке нефти

28448062

48425696

19977634

70,22

9. Расходы на подготовку и освоение производства

-

-

-

-

10. Расходы на содержание и эксплуатацию производства

230366406

178942638

-51423768

-22,32

11. Цеховые расходы

31230632

38534354

7303722

23,39

12. Общехозяйственные расходы

60817337

102753682

41936345

68,95

Производственная себестоимость валовой продукции

734416203

82337894

88962741

12,11

13. Расходы на собственные нужды

6203154

8687163

2488008

40,13

Полная себестоимость товарной продукции

728213049

814691781

86478732

11,87

Анализируя таблицу 3 видим, что себестоимость увеличилась по всем статьям калькуляции за исключением «Расходов на содержание и эксплуатацию оборудования» (расходы по этой статье уменьшились на 51423768 рублей или на 22,32 %). Так затраты по статье «Расходы на энергию по транспортировке нефти» увеличились на 13772441 рубль (или на 27,07 %), «Расходы по искусственному воздействию на пласт» - на 36624740 рублей (25,54 %), «Основная зарплата производственных рабочих» - 1119677 рублей (53,86 %), «Дополнительная зарплата производственных рабочих» - на 1746674 рубля (577,15%), «Отчисления на социальное страхование» - на 462285 рублей (60,62 %), «Амортизация нефтепроводов» - на 3756460 рублей (2,81 %), «Расходы по транспортировке нефти» - на 13686531 рубль (26,03 %), «Расходы по технологической подготовке нефти» - на 19977634 рубля (70,22 %), «Цеховые расходы» - на 7303722 рубля (23,39 %), «Общехозяйственные расходы» - на 41936345 рублей (68,95 %).

Далее рассмотрим структуру себестоимости по элементам затрат и статьям калькуляции. Анализ представлен в таблицах 4 и 5.

Таблица 4

Структура себестоимости добычи нефти по элементам затрат по НГДУ «Быстринскнефть»

Элементы затрат

2009 год

2010 год

Сумма (руб.)

Структура (%)

Сумма (руб.)

Структура (%)

1. Сырье и основные материалы

46518

0,01

45542

0,01

2. Вспомогательные материалы

27007261

3,10

34473552

3,34

3. Потери нефти

3388156

0,39

4368162

0,42

4. Топливо

10643880

1,22

14036160

1,36

5. Энергия

86457582

9,93

113329318

10,99

Итого материальных затрат

127543397

14,65

166252734

16,12

6. Фонд оплаты труда

94237343

10,83

135776155